Налоговые изменения с 1 января 2026 года

Введение

С 2026 года вступают в силу изменения, которые существенно затрагивают все категории налогоплательщиков — от индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса до крупных компаний, включая ИТ-сектор, предприятия радиоэлектронной промышленности и иных отраслей. Понимание этих изменений необходимо для правильного планирования финансовой деятельности, снижения налоговых рисков и оптимизации налогообложения.

1. Ключевые изменения по косвенным налогам: НДС и акцизы

1.1 Повышение основной ставки НДС с 20 до 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20 до 22% (подп. «в» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). При этом расчетная ставка для отдельных операций составит 22/122, или 18,03%.

Не затрагиваются льготные и специальные ставки:

0% — при экспорте товаров, международных перевозках, ряде операций с товарами, реализуемыми за пределами РФ, и пр.;
10% — для отдельных категорий товаров (продукты питания, детские товары, лекарства — по утвержденным перечням).
Однако из перечня исключаются молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, а также спреды и сливочно-растительные топленые смеси.
5 и 7% — специальные ставки для плательщиков УСН (без права на вычет входного НДС):
5% — при годовом доходе от 20 до 250 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора — до 272,5 млн руб. в 2026 году);
7% — при доходе от 250 до 450 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора — до 490,5 млн руб. в 2026 году).

Ключевые аспекты налогообложения НДС в переходный период

Отгрузки до 31 декабря 2025 года облагаются по ставке 20% — независимо от даты оплаты.
Отгрузки с 1 января 2026 года подлежат обложению по ставке 22% — даже если аванс получен в 2025 году.
Авансы, полученные в 2026 году, облагаются по формуле 22/122.
Корректировочные счета-фактуры по отгрузкам 2025 года в 2026 году оформляются по ставке 20%.
НДС с аванса, начисленный в 2025 году, принимается к вычету у продавца полностью в момент отгрузки по ставке 20/120.
НДС с аванса, принятый в 2025 году к вычету покупателем, необходимо восстановить в момент отгрузки по ставке 20/120.

Чтобы минимизировать риски и оперативно перестроиться на новые правила, рекомендуем сделать шаги, описанные ниже.

1. Провести инвентаризацию договорных обязательств

Необходимо выявить договоры, не содержащие налоговую оговорку в формулировке «НДС по ставке, установленной законодательством». По договорам с твердой ценой необходимо:

инициировать переговоры с контрагентами относительно корректировки цены либо распределения дополнительной налоговой нагрузки, обусловленной изменением ставки НДС;
при достижении согласованных решений оформить соответствующие дополнительные соглашения к действующим договорам.

При заключении новых договоров начиная с 2026 года обязательно следует включать:

положение о возможности пересмотра цены в случае изменения установленной ставки НДС;
четкий механизм расчета итоговой суммы договора с учетом актуальной ставки налога на добавленную стоимость.

2. Пересмотреть ценовую политику и маржинальность

Необходимо рассчитать, как повышение ставки НДС на 2% повлияет на конечную цену и рентабельность. На основе расчетов следует выбрать стратегию: полностью перенести нагрузку на клиента, частично поглотить за счет маржи (временно) или снизить издержки для компенсации роста налога.

По итогам анализа нужно подготовить шаблоны ценовых предложений и обновленные прайс-листы с новой ставкой. В документах важно четко отразить механизм ценообразования с учетом измененного НДС, а при необходимости — условия сохранения текущих цен или их поэтапного повышения.

3. Обновить учетные и ИТ-системы

Необходимо выполнить настройку бухгалтерского программного обеспечения для корректного расчета НДС по новой ставке 22%, а также по расчетной ставке 22/122. Далее следует провести проверку шаблонов первичных документов: убедиться, что новая ставка НДС автоматически подставляется в соответствующие поля, и актуализировать текстовые формулировки в блоках документов согласно действующим требованиям.

Кроме того, необходимо утвердить с сотрудниками бухгалтерии и отдела продаж порядок оформления документов с 1 января 2026 года, акцентировав внимание на новых ставках НДС и особенностях заполнения форм.

1.2 НДС при УСН и ПСН: снижение порога доходов для обязательной уплаты НДС

Начиная с 1 января 2026 года вводится поэтапное снижение порога доходов, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН) обязаны начислять и уплачивать НДС.

Устанавливаются следующие лимиты доходов для освобождения от НДС (подп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

2025 год: 20 млн руб.;
2026 год: 15 млн руб.;
2027 год и последующие годы: 10 млн руб.

При этом учитываются совокупные доходы по всем применяемым режимам налогообложения (УСН и ПСН). Если порог превышен в течение текущего года, обязанность по уплате НДС возникает со следующего месяца после превышения.

Для ИП на ПСН действуют дополнительные ограничения (подп. «а» п. 107 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

при превышении лимита дохода в 2025 году (20 млн руб.) право на применение ПСН утрачивается с начала 2026 года;
если общий доход превышает этот порог в 2026 году, то право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент;
патент запрещен для некоторых видов деятельности, например для автомобильных грузоперевозок и розничной торговли в стационарных объектах (кроме сельских и труднодоступных населенных пунктов).

Меры поддержки бизнеса в переходный период

Утверждается временное освобождение от ответственности за первичные нарушения, связанные с исполнением обязанностей по НДС. В частности, не будут применяться штрафы по ст. 119 НК РФ за несдачу декларации по НДС в квартале, в течение которого налогоплательщик впервые обязан ее представить (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Мера распространяется на организации и ИП на УСН, которые из-за снижения порога доходов с 2026 года начинают платить НДС. Мораторий действует только в 2026 году и касается исключительно первичных нарушений. Если аналогичные ошибки повторятся в последующие периоды, штрафы будут начисляться в общем порядке.
Малый бизнес может воспользоваться возможностью однократного отказа от пониженной ставки и перехода на стандартную ставку с правом на вычеты. Это допустимо сделать в течение первых четырех кварталов применения пониженной ставки. Переход возможен до истечения трехлетнего периода, установленного для контроля применения специальных ставок. Эта опция снижает риск неправильного выбора налоговой стратегии, особенно если компания планирует значительные закупки с НДС или инвестиции (подп. «е» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Есть возможность пересчета стоимости патента при уменьшении физических показателей бизнеса (например, количества сотрудников или площади помещения). Для этого в течение 10 дней с момента изменения нужно подать в ИФНС два документа: заявление на новый патент с актуальными показателями и заявление о перерасчете налога по ранее выданному патенту. К заявлениям необходимо приложить подтверждающие документы (например, соглашение о расторжении договора аренды; подп. «а» п. 107 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). ИФНС произведет перерасчет налоговой базы с месяца, в котором произошли изменения. Если в результате сумма налога уменьшится, образуется переплата — ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Если сумма, напротив, увеличится, потребуется доплатить разницу.

Важно: перерасчет возможен только при уменьшении показателей. При их росте нужно оформлять дополнительный патент либо закрывать действующий и получать новый с учетом изменившихся параметров.

1.3 Отмена НДС-льготы для банковских услуг и место реализации услуг аренды майнинговой инфраструктуры

Отмена НДС-льготы для банковских услуг

С 2026 года под НДС со ставкой 22% подпадают услуги и операции, связанные с обслуживанием банковских карт, а также операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по банковским операциям (подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Разъяснения по услугам, которые относятся к операциям обслуживания банковских карт, а также операциям, обеспечивающим информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, на данный момент не опубликованы. Вероятнее всего, НДС по ставке 22% будет применяться к следующим услугам:

эквайринг (прием безналичных платежей магазинами и сервисами);
процессинг (обработка данных между банками и платежными системами);
обслуживание карт (сборы за выпуск, перевыпуск, СМС-информирование и другие связанные услуги).

Операции через СБП (оплата по QR-коду) по-прежнему останутся вне зоны действия НДС, что может стимулировать их дальнейшее развитие. Также не затронуты операции по вкладам и обмену валюты.

Чтобы минимизировать риски, компаниям следует:

провести аудит затрат на эквайринг и процессинг;
пересмотреть ценообразование с учетом возможных изменений;
оценить риски и рассмотреть переход на альтернативные системы оплаты (например, СБП);
проинформировать клиентов о возможных изменениях в стоимости услуг.

НДС на аренду майнинговой инфраструктуры

Аренда майнинговой инфраструктуры признается услугой, местом реализации которой является Российская Федерация, если покупатель услуги осуществляет деятельность на территории РФ. Данные изменения внесены в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ и означают, что предоставление май...

нинговой инфраструктуры подлежит обложению НДС по общим правилам (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

1.4 Отмена авансового платежа по акцизам для производителей алкогольной продукции

В систему акцизного налогообложения вводится значимое изменение для производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции — отменяется обязанность уплачивать авансовые платежи по акцизам (подп. «а», «б» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Ранее производители были обязаны проводить авансовый платеж до приобретения этилового спирта, включая импорт из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Для российского спирта датой платежа считался момент отгрузки от поставщика, а для импорта из ЕАЭС — этап поступления спирта на склад производителя. С 2026 года акциз будет уплачиваться только после реализации готовой продукции.

Преимущества для бизнеса

Оптимизация денежных потоков. Предприятия смогут направлять средства на развитие производства, а не на предварительную уплату налогов.
Снижение административной нагрузки. Отмена авансовых платежей упростит процессы расчета и уплаты налогов, сократит объем бумажной работы.
Минимизация риска переплат. Устранение необходимости предварительной уплаты акциза снизит вероятность возникновения переплат и связанных с ними сложностей.

1.5 Нулевой акциз на этанол при производстве бензина АИ-92 и индексация ставок на отдельные виды продукции

В 2026 году вводится нулевая ставка акциза на этиловый спирт, используемый при производстве бензина АИ-92. Одновременно появляется возможность получать обратный акциз, если переработка российской нефти осуществляется за рубежом на давальческой основе (подп. «а», п. 17, подп. «а», п. 21 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

По оценкам Правительства РФ, такие меры позволят:

увеличить внутреннее производство бензина примерно на 100 тыс. тонн в месяц;
снизить себестоимость топлива для производителей;
стабилизировать рынок в периоды повышенного спроса.

Практическое значение для логистических и транспортных компаний:

возможна стабилизация цен на топливо, особенно на АИ-92; это снижает риски сезонных скачков и облегчает планирование затрат;
вероятно увеличение внутреннего предложения топлива, что позволит снизить дефицит в пиковые периоды.

Индексация ставок акцизов (подп. «а» п. 21 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Согласно планируемым изменениям, с 2026 года предусмотрена индексация ставок акцизов на следующие категории подакцизной продукции:

этиловый спирт: акциз на безводный этиловый спирт, на вина (в том числе игристые), виноматериалы, плодовое сусло и другие спиртосодержащие напитки;
табачные изделия и табачная продукция: сигареты, папиросы, табак, сигары, а также изделия для нагревания табака и другие табачные/никотинсодержащие изделия;
сахаросодержащие напитки.

Эти изменения направлены не только на обеспечение актуальности налоговой нагрузки и стабильности бюджетных поступлений, но и на сдерживание потребления товаров, оказывающих повышенное негативное воздействие на здоровье населения.

2 Ключевые изменения для ИТ-отрасли

2.1 Изменения в льготах для ИТ-компаний

При первоначальном рассмотрении законопроекта о поправках в Налоговый кодекс предлагалось отменить льготу по НДС для ИТ-компаний. Однако в итоговой редакции закона эту меру не приняли. Таким образом, сохраняется освобождение от НДС при продаже прав на российское программное обеспечение, включенное в реестр Минцифры (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Однако с 2026 года происходят существенные изменения в ставках страховых взносов для ИТ-компаний.

Повышение льготных ставок по страховым взносам для ИТ-компаний (подп. «г», п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года ИТ-компании переходят на двухуровневую систему начислений:

15% — на выплаты в пределах предельной базы ¹;
7,6% — на сумму, превышающую эту базу.

Это фактически означает рост нагрузки для компаний с высокими зарплатами: если раньше действовал единый тариф 7,6%, теперь большая часть фонда оплаты труда будет облагаться по повышенной ставке.

Требования к льготе сохраняются, если:

имеется государственная аккредитация ИТ-компании;
соблюдается доля доходов от ИТ-деятельности не менее 70%.

Ограничение на применение ИТ-льгот компаниями — резидентами проекта «Сколково» и (или) других инновационных центров (подп. «з», п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Компании, участвующие в «Сколково» или других инновационных центрах и работающие в сфере ИТ, утрачивают право на выбор льготного режима.

Начиная с 2026 года такие компании смогут использовать только льготы, предусмотренные для резидентов «Сколково» и (или) других инновационных центров.

2.2 Ограничение применения коэффициента 2 к расходам на приобретение прав пользования на программные продукты (подп. «а», п. 51 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В налоговое законодательство вводятся дополнительные ограничения, регулирующие порядок применения повышающего коэффициента 2 при учете расходов на приобретение прав использования программных продуктов, включенных в реестр российского программного обеспечения. Изменения направлены на повышение прозрачности и обоснованности предоставляемых налоговых льгот.

Начиная с 2026 года коэффициент 2 можно применять к расходам по лицензионным договорам только при выполнении обязательного условия:

договор (или дополнительное соглашение) не должен предусматривать возможность передачи налогоплательщиком полученного права использования ПО, БД или ПАК третьим лицам.

Это означает, что:

договоры, допускающие сублицензирование или передачу прав, не дают основания применять повышающий коэффициент;
коэффициент 2 действует только для конечного пользователя, который получает право непосредственно для собственных нужд;
любые цепочки последовательно передаваемых прав (лицензионные → сублицензионные соглашения) исключают возможность многократного применения коэффициента.
Проверить формулировки лицензионных и дополнительных соглашений на наличие условий о передаче прав.
Учесть, что в цепочке лицензиатов коэффициент может быть применен только один раз — конечным получателем, а не всеми участниками.
Корректно отражать расходы в налоговом учете во избежание доначислений и налоговых рисков.

Введение ограничения на применение коэффициента 2 подтверждает стремление государства обеспечить целевое и обоснованное использование налоговых льгот, исключить повторность их применения и повысить эффективность поддержки российских разработчиков программного обеспечения. Механизм ориентирован на укрепление прозрачности налогового регулирования и предотвращение злоупотреблений при приобретении прав на использование программных продуктов.

2.3 Обязательство ИТ-компаний инвестировать в ИТ-образование

С 1 января 2026 года вступает в силу Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2025 года № 1949, устанавливающее новые требования для крупных и средних ИТ-компаний, применяющих налоговые льготы. Согласно документу, компании обязаны участвовать в развитии ИТ-образования для подготовки квалифицированных кадров, сохраняя при этом статус аккредитованной ИТ-организации и право на налоговые льготы.

Обязательство распространяется на компании, которые одновременно:

имеют годовую выручку ≥ 1 млрд рублей;
имеют штат ≥ 100 сотрудников за год, предшествующий подтверждению ИТ-аккредитации;
применяют налоговые льготы для ИТ-компаний (льготы по страховым взносам и налогу на прибыль).

Размер и форма обязательных инвестиций:

компании обязаны направлять на ИТ-образование часть налоговой экономии от льгот в размере 3%;
форма участия может включать:
заключение соглашений с вузами и образовательными организациями;
организацию стажировок и практик для студентов;
разработку образовательных программ и подготовку преподавателей.

2.4 Изменения в части льгот для предприятий радиоэлектронной промышленности

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся льгот для предприятий радиоэлектронной промышленности (РЭП). Основная цель изменений — сохранение приоритетного положения предприятий РЭП и стимулирование их развития при корректировке налоговой нагрузки для других отраслей.

Предусмотрены следующие изменения (подп. «м», п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

В части страховых взносов: для выплат работникам менее предельной взносооблагаемой базы сохраняется льготная ставка 7,6%. Для выплат сверх предельной базы устанавливается новая ставка — 0%. В 2025 году ставка 7,6% применялась на всю сумму выплат.
В состав квалифицируемой выручки, которая должна составлять не менее 70% от общего объема выручки, можно будет включить не только доходы от продажи оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы, полученные от оказания проектно-конструкторских услуг и услуг по разработке такого оборудования.

Данные изменения подтверждают, что радиоэлектронная промышленность является приоритетной отраслью для государства, получая целенаправленную поддержку и льготы, стимулирующие ее развитие, в то время как для компаний ИТ-сектора постепенно повышаются льготные ставки налогообложения.

3 Изменения в налоговом администрировании

3.1 Новый экстерриториальный порядок проведения КНП (п. 40 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Вступают в силу нормы, расширяющие и закрепляющие экстерриториальный порядок проведения камеральных налоговых проверок (КНП). Законодательно подтверждается возможность проведения КНП любым налоговым органом, независимо от места постановки налогоплательщика на учет или подачи налоговой декларации.

Изменения направлены на формирование единой системы налогового контроля, основанной на цифровизации, автоматизации и перераспределении нагрузки между инспекциями.

С 2026 года в правоприменительную практику вводятся следующие положения:

Полная экстерриториальность камеральных проверок, включая декларации по НДС, налогу на прибыль и другим федеральным налогам. Проверку может инициировать любая инспекция, назначенная автоматически системой ФНС.
Централизованное распределение деклараций между территориальными органами с учетом загруженности, специализации и технической готовности инспекций.
Расширение полномочий инспекций, не связанных территориально с налогоплательщиком, включая право назначения дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках КНП при наличии оснований.

Если камеральная налоговая проверка назначена уполномоченной налоговой инспекцией, налогоплательщик получает уведомление о ее проведении не позднее пяти дней с момента, когда налоговый орган получил информацию о назначении проверки.

Уведомление может быть направлено:

заказным письмом по почте;
в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи с использованием оператора ЭДО;
через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на портале «Госуслуги».

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщик вправе направлять документы, сведения, пояснения и иную информацию как в налоговый орган по месту представления налоговой декларации (расчета) или заявления, так и в уполномоченный налоговый орган.

Практические последствия для налогоплательщиков

С 2026 года организациям необходимо учитывать следующие особенности:

получать требования можно от любой инспекции ФНС, включая межрегиональные и специализированные;
игнорирование электронных требований от уполномоченной инспекции приравнивается к неисполнению обязанностей по НК РФ и может привести к блокировке банковских операций;
налогоплательщикам требуется обеспечить корректность первичных документов, полноту данных в декларациях и регулярный мониторинг личного кабинета;
взаимодействие с инспекцией полностью цифровое — территориальный фактор не имеет значения.

3.2 Дополнительные мероприятия налогового контроля, способы вызова свидетеля на допрос в налоговый орган (п. 47 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Дополнительные м

Мероприятия налогового контроля. С 2026 года в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля к истребованию документов, допросу свидетеля, проведению экспертизы добавились осмотр территорий, помещений, документов и предметов, проведение выемки документов и предметов для последующего анализа.

Способы вызова свидетеля на допрос в налоговый орган

Уведомления о вызове физического лица для дачи показаний теперь могут направляться не только путем передачи лично под подпись или по ТКС либо заказным письмом по почте, но и в электронной форме через личный кабинет на портале «Госуслуги».

Изменения направлены на повышение прозрачности, ускорение процедур налогового контроля и удобство взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.

3.3 Период ВНП, рассмотрение материалов налоговой проверки и акта посредством использования ВКС, экстерриториальный порядок рассмотрения жалоб

Период ВНП (п. 41 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года уточнены сроки проведения выездной налоговой проверки (ВНП). Во время этой процедуры сотрудники налоговой инспекции могут проверить три года, предшествующие году назначения проверки, и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения о проведении проверки.

Рассмотрение материалов налоговой проверки и акта посредством использования ВКС (п. 47 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года предусмотрена возможность рассмотрения материалов налоговой проверки и акта с использованием видео-конференц-связи (ВКС). Это позволяет налогоплательщику и представителям инспекции удаленно участвовать в обсуждении. Применение ВКС снижает необходимость личного присутствия, ускоряет процесс рассмотрения материалов и уменьшает административную нагрузку.

Экстерриториальный порядок рассмотрения жалоб (п. 61 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Также с 2026 года введен экстерриториальный порядок рассмотрения жалоб, в том числе апелляционных. Жалобу рассматривает вышестоящий налоговый орган или орган, наделенный ФНС России полномочиями вышестоящего органа по рассмотрению жалоб. Такой подход позволяет сократить сроки рассмотрения обращений и повышает прозрачность процедуры.

3.4 Изменения в правилах получения отсрочки (рассрочки; п. 26 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года вступают в силу изменения, касающиеся порядка предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и взносов. Помимо прежних правил, с 2026 года предусмотрены следующие изменения:

Расширение случаев обращения. Право на изменение сроков уплаты налогов и взносов предоставляется не только сезонным производствам, но и организациям и ИП, деятельность которых связана с сезонной реализацией товаров, работ или услуг. Сезонная деятельность определяется как снижение производственной или коммерческой активности более чем на 50% в определенные кварталы/полугодие из-за природных, климатических условий или снижения спроса.
Новые основания отказа. Отсрочка или рассрочка не предоставляется:
при наличии уголовных дел в отношении лиц, ответственных за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского или налогового учета;
при производстве по делам о налоговых или административных правонарушениях, если сумма недоимки, штрафов, пени или процентов превышает 10% от суммы, указанной в заявлении, либо 100 000 руб.;
при наличии не вступивших в силу и необжалованных решений о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.
Упрощение документации. Справки банков о ежемесячных оборотах и остатках денежных средств исключены из перечня обязательных документов. Необходимо приложить перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков исполнения обязательств.
Рассрочка после налоговой проверки. Заявление может быть подано в течение 10 дней после вступления в силу решения по результатам проверки. При этом организация должна существовать не менее одного года и не находиться в процессе реорганизации.
Инвестиционный налоговый кредит. Предельный срок увеличен с 5 до 10 лет, введен запрет на повторное предоставление кредита по налогам и взносам, по которым уже было принято решение о предоставлении кредита.

В совокупности эти изменения направлены на повышение прозрачности и эффективности процедур предоставления отсрочек и рассрочек, упрощение административного взаимодействия с налоговыми органами и соблюдение баланса интересов государства и бизнеса.

3.5 Ограничения для снижения штрафов при выявлении смягчающих обстоятельств, изменения в АПК РФ (п. 57 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года в налоговом и арбитражном законодательстве вступают в силу изменения, направленные на повышение предсказуемости применения штрафных санкций и упрощение процедур обжалования решений налоговых органов.

При наложении штрафов за нарушения налогового законодательства установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в 10 раз.

Введение верхней границы уменьшения штрафа обеспечивает баланс между возможностью снижения санкций и сохранением дисциплинарного воздействия, повышает прозрачность и упрощает расчет штрафов для налоговых органов.

Уточнение территориального аспекта оспаривания правовых актов (ст. 5 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В арбитражном процессе уточнен территориальный аспект оспаривания правовых актов. Заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений или действий (бездействия) налогового органа, местонахождение которого не совпадает с адресом или местом жительства заявителя, подаются в Арбитражный суд по адресу или месту жительства заявителя.

Это изменение облегчает доступ налогоплательщиков к судебной защите, упрощает процедуру рассмотрения споров и способствует унификации судебной практики.

4. Иные изменения в налогообложении

4.1 Изменения в трансфертном ценообразовании (ТЦО) и международном налогообложении

Вступает в силу ряд значимых изменений в области трансфертного ценообразования (ТЦО) и международного налогообложения. Эти изменения касаются признания контролируемых сделок, условий освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), применения льгот по международным доходам, а также порядка признания безнадежных долгов иностранных компаний.

1. Новые правила признания контролируемых сделок (п. 50 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В состав контролируемых сделок автоматически включаются сделки с резидентами иностранных государств, где ставка налога на прибыль ≤ 15%, при этом взаимозависимость сторон не учитывается. При этом такая сделка признается контролируемой, если годовой доход по ней превышает 120 млн руб. Новое правило применяется ко всем операциям, доходы или расходы по которым признаются после 1 января 2026 года, даже если договор был подписан ранее.

2. Новые условия освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК; п. 9 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Ранее прибыль КИК могла быть освобождена, если:

предприятие является активной иностранной холдинговой или субхолдинговой компанией,
страна регистрации компании не относится к офшорным юрисдикциям.

С 2026 года вводится дополнительное требование:

прибыль КИК освобождается только при условии, если ставка налога на прибыль в стране ее постоянного местонахождения ≥ 15%.

Данные нормы распространяются на налоговые периоды начиная с 2026 года.

3. Продление отдельных льгот по налогообложению международных доходов

Продление действия норм в отношении освобождения от налогообложения или применения пониженных ставок, установленных приостановленными соглашениями об избежании двойного налогообложения:

до 31 декабря 2035 года — процентные доходы по действующим долгосрочным кредитам (п. 23 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ);
до 31 декабря 2028 года — доходы (п. 20 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
от выкупа воздушных судов;
от лицензионных платежей за право трансляции крупнейших международных спортивных событий (Олимпийские игры, чемпионаты мира и Европы, шахматные олимпиады, Сурдлимпийские игры и др.);
от использования иностранных технологий для повышения производительности российских предприятий;
от международных морских перевозок и аренды морских судов.

Доход освобождается, если российская компания и иностранный получатель не являются взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ).

4. Исключения из продления освобождений и действия пониженных ставок

Доходы от использования объектов авторского права и смежных прав (произведения, программы, фильмы, фонограммы).
Доходы от использования аудиовизуальных произведений при распространении телеканалов.
Доходы от продажи морских судов, зарегистрированных в Российском международном реестре и находящихся на территории РФ.

Эти выплаты облагаются налогом у источника на общих основаниях.

5. Новые правила признания безнадежных долгов иностранных компаний (подп. «б», п. 53 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Начиная с 2026 г. вводится норма, регулирующая возможность признавать безнадежными определенные виды задолженностей иностранных компаний перед российскими организациями.

Условия списания задолженности:

задолженность (проценты, штрафы, пени или иные санкции) признана доходом российской компании до 31 декабря 2029 года (подп. 14.7 п. 4 ст. 271 НК РФ);
обязательство прекращено из-за прощения долга или истечения срока давности;
в отношении иностранной компании действуют ограничительные меры, препятствующие расчетам или финансовым операциям;
государство, на территории которого зарегистрирована иностранная компания, владеет ей не менее чем на 50%.

Обращаем ваше внимание, что из текста закона не до конца ясно, должны ли условия 3 и 4 выполняться одновременно или альтернативно. В связи с этим необходимо внимательно следить за разъяснениями в начале 2026 года.

Доход, который получает иностранная компания вследствие прощения долга, не облагается налогом у источника в РФ (подп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ).

6. Новый минимальный налог для участников международных групп компаний (п. 69 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Поправки предусматривают установление внутреннего механизма минимальной эффективной ставки налога на прибыль на уровне 15% для российских компаний, входящих в состав МГК. В случае, если фактическая налоговая нагрузка компании окажется ниже установленного уровня, возникает обязанность доведения уплаченного налога до минимальной ставки.

Данный механизм направлен на предотвращение размывания налоговой базы и обеспечение сопоставимой налоговой нагрузки для российских компаний в международных группах.

7. Практические рекомендации

Провести аудит существующих международных контрактов и выявить потенциально контролируемые сделки.
Обеспечить подготовку и хранение документации по контролируемым сделкам, включая обоснование рыночных цен и структуру группы компаний.
Планировать новые сделки с учетом расширенных критериев взаимозависимости и новых требований ТЦО.
Оценивать налоговые последствия для КИК и международных платежей, включая возможное влияние Pillar 2.
Следить за изменениями налогового законодательства и официальными разъяснениями налоговых органов.

4.2 Страховые взносы и НДФЛ

4.2.1 Изменения в условиях применения пониженной ставки страховых взносов 15% для МСП

С 2026 года универсальный льготный тариф страховых взносов в размере 15% для всех субъектов МСП прекращает действовать. Большинство организаций и индивидуальных предпринимателей будут уплачивать взносы по общим ставкам:

30% — в пределах предельной базы;
15,1% — на суммы сверх нее.

Пониженный тариф в размере 15% сохраняется только для компаний из тех отраслей, которые будут включены в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ (подп. «д» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Примечание: На дату формирования данного документа перечень не был опубликован.

Согласно пояснительной записке к Закону № 425-ФЗ, льготный тариф страховых взносов будет сохраняться исключительно для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях, которые будут определены после официального утверждения соответствующего перечня.

Для использования пониженного тарифа необходимо соблюдение следующих обязательных условий:

компания должна числиться в реестре МСП;
основной код ОКВЭД компании должен соответствовать включенным в льготный перечень видам деятельности;
доля доходов от профильного вида деятельности должна составлять не менее 70% от общих доходов.

При утрате любого из этих условий право на льготу прекращается с начала расчетного периода, в течение которого выявлено несоответствие.

4.2.3 Иные вопросы в части страховых взносов и НДФЛ

Изменения в начислении взносов с выплат руководителю (п. 137 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 1 января 2026 года вводится новое правило, касающееся начисления страховых взносов на выплаты руководителю организации. Если фактическая сумма выплат директору за месяц меньше федерального МРОТ, страховые взносы начисляются исходя из величины МРОТ. Это правило действует независимо от фактически выплаченной заработной платы: даже при отсутствии выплаты за месяц база для начисления взносов формируется с учетом минимального размера оплаты труда.

В случае неполного рабочего времени расчет базы производится пропорционально отработанным дням. Например, если руководитель работает половину месяца, база для начисления взносов составит половину МРОТ за соответствующий период. Данное изменение направлено на обеспечение минимального уровня страховых отчислений для руководителей и корректировку налоговой базы для социальных взносов.

Обложение страховыми взносами и НДФЛ материальной помощи при рождении или усыновлении ребенка (п. 16 ст. 1 Федерального закона 23.07.2025 № 227-ФЗ)

С 2026 года устанавливается значительное расширение льготы по страховым взносам для работодателей, оказывающих материальную поддержку сотрудникам в связи с рождением или усыновлением ребенка. Материальная помощь сотрудникам при рождении или усыновлении ребенка освобождается от страховых взносов и от НДФЛ в размере до 1 000 000 руб. на каждого ребенка в течение первого года жизни. Это значительное расширение по сравнению с лимитом 50 000 руб. в 2025 году.

Если оба родителя работают у одного работодателя, каждый может получить льготу в пределах 1 000 000 руб.

Выплаты, соответствующие лимиту, могут быть учтены организацией в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль, что делает их экономически выгодными для работодателя.

Условия применения льготы:

документальное оформление (приказ, заявление сотрудника);
подтверждение факта рождения или усыновления ребенка;
соблюдение периода — первый год жизни ребенка;
контроль за лимитом выплат.

Расширение льготы направлено на социальную поддержку семей и снижение налоговой нагрузки на работодателя.

Отмена льготы на долгосрочное владение акциями иностранных организаций (подп. «в» п. 37 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года прекращает действовать льгота, освобождавшая от налогообложения доходы от продажи акций иностранных организаций, находившихся в собственности более пяти лет. Данное изменение распространяется на все сделки с иностранными акциями, независимо от даты их приобретения.

В результате доход от реализации таких акций облагается налогом на общих основаниях, что требует пересмотра инвестиционных стратегий для физических и юридических лиц, владеющих иностранными ценными бумагами.

Корректировка порядка учета расходов на приобретение ценных бумаг и производных финансовых инструментов (подп. «б» п. 33 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года расходы на приобретение ценных бумаг (ЦБ) и производных финансовых инструментов (ПФИ) учитываются по методу FIFO (First In, First Out). При этом учитывается стоимость первых приобретенных инструментов при их последующей реализации.

Дополнительно введено правило, что учет расходов осуществляется только в рамках одного брокерского счета, на котором были приобретены ЦБ или ПФИ. Расходы, понесенные на других счетах, не суммируются, что требует внимательного контроля за структурой и движением активов на брокерских счетах.

Изменения в налогообложении трудовых доходов налоговых нерезидентов (подп. «в» п. 44 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Для налоговых нерезидентов, работающих в России и являющихся налоговыми резидентами или гражданами стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), устанавливаются новые ставки НДФЛ на трудовые доходы в диапазоне 13–22%. Данная мера заменяет действующую единообразную ставку 30% и снижает налоговую нагрузку на работников из стран ЕАЭС, обеспечивая более конкурентные условия для привлечения иностранных специалистов.

Ограничение освобождения от НДФЛ при дарении ценных бумаг и производных финансовых инструментов (подп. «е» п. 37 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Вводится запрет на освобождение от обложения НДФЛ всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов (ПФИ), полученных в порядке дарения от физических лиц.

Данное изменение исключает возможность применения налоговых льгот к подобным доходам и предполагает их обязательное налогообложение на общих основаниях.

Самостоятельное декларирование и уплата НДФЛ в случае неудержания (подп. «а» п. 46 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Закрепляется обязанность налогоплательщика самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ в случаях, когда налоговый агент не удержал налог в полном объеме. Это правило направлено на обеспечение своевременного и полного исполнения налоговых обязательств физическими лицами.

Ограничение налоговых преференций для налогоплательщиков со статусом «иностранный агент» (пп. 37, 41, 42, 44 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Вводятся ограничения на использование налоговых льгот и преференций для физических лиц, имеющих статус иностранного агента. Для таких налогоплательщиков действуют повышенные требования к налогообложению доходов.

Определение дохода в виде материальной выгоды при внесении активов в уставный капитал (п. 32 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Доход в виде материальной выгоды, возникающий при внесении в уставный капитал организации акций или долей участия со сроком владения более пяти лет, определяется как разница между рыночной стоимостью приобретенных долей или акций и рыночной стоимостью внесенных долей или акций на момент взноса.

4.3 Открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» (п. 101 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 1 января 2026 года для налогоплательщиков, применяющих УСН «Доходы минус расходы», прекращает действовать закрытый перечень расходов.

Вместо него вводится открытый перечень, позволяющий учитывать не только затраты, прямо названные в статье 346.16 НК РФ, но и любые иные расходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ. Это означает, что «упрощенцы» смогут списывать больше категорий затрат, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Важное нововведение — расширение правил учета расходов по нематериальным активам. Если раньше УСН разрешала учитывать только создание или приобретение НМА, то с 2026 года можно будет включать в расходы также затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение таких активов.

УСН «Доходы минус расходы» становится ближе к общему режиму налогообложения: возможности по признанию затрат расширяются, но одновременно растет и сложность учета. Бизнес получает более гибкий инструмент оптимизации налоговой базы, однако возрастает значение правильной квалификации расходов и качества документального оформления, поскольку их соответствие нормам главы 25 НК РФ будет предметом контроля со стороны налоговых органов.

Расширение списка допустимых затрат дает бизнесу большую гибкость: можно признать актуальные расходы, связанные с развитием, модернизацией, реконструкцией, что раньше не всегда было возможно. Это приближает УСН к общему режиму с точки зрения учета затрат.
При этом возрастает значимость грамотного документального учета: необходимо четко оформлять договоры, акты, счета, обосновывать экономическую целесообразность затрат, чтобы расходы прошли проверку налоговыми органами.
Возможно усложнение бухгалтерского учета, особенно для ИП и небольших компаний: потребуется чаще привлекать бухгалтера или налогового консультанта для правильной квалификации затрат.
В целом компаниям с существенными инвестициями, затратами на модернизацию или НМА открытый перечень может принести заметную налоговую выгоду.

4.4 Передача имущества в счет закрытия обязательств: новые налоговые правила (п. 47 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 2026 года законодательство прямо устанавливает, что передача имущества участнику в счет выплаты дивидендов или при расчете по его действительной доле признается операцией реализации для целей налогообложения прибыли организаций.

Ранее налоговая практика была неоднозначной: Министерство финансов РФ придерживалось позиции о признании таких операций реализацией, в то время как судебные органы, включая Верховный суд РФ, указывали на возникновение дохода только у получателя дивидендов. С 2026 года законодательство устраняет данные противоречия.

Доходами и расходами при выплате дивидендов имуществом будут считаться:

доход — сумма погашаемого обязательства по выплате дивидендов перед участником (п. 2 ст. 249 НК РФ);
расход — остаточная стоимость передаваемого имущества;
финансовый результат — разница между суммой погашаемого обязательства перед участником и остаточной стоимостью имущества.

На данный момент формулировка закона содержит отсылку к ст. 105.3 НК РФ (определяющей рыночную стоимость). В связи с этим мы не исключаем, что в отдельных случаях налоговые органы могут потребовать определить доход по рыночной стоимости имущества, если она превышает сумму обязательства.

Практические рекомендации

Обеспечивать документальное подтверждение рыночной стоимости имущества, в частности при ее значительном превышении над стоимостью, по которой передали имущество в качестве выплаты дивидендов.
Планировать налоговые последствия операций по передаче имущества, учитывая потенциальное увеличение налогооблагаемой базы.
Рассматривать возможность выплаты дивидендов в денежной форме с целью оптимизации налоговой нагрузки.
Мониторить судебную практику и официальные разъяснения Министерства финансов РФ, касающиеся порядка признания дохода и расходов при передаче имущества.

4.5 Налогообложение игорного бизнеса (п. 88 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 1 января 2026 года в НК РФ вводится новая глава 25.5, регулирующая порядок налогообложения игорной деятельности. Одно из ключевых изменений — переход налога на игорный бизнес из регионального в федеральный, что обеспечивает единообразие правил налогообложения на всей территории Российской Федерации и повышает прозрачность и контролируемость отрасли.

Налогообложение казино и залов игровых автоматов

Для казино и залов игровых автоматов устанавливаются фиксированные налоговые ставки за каждый объект игорной инфраструктуры. В субъектах Российской Федерации, где ранее применялись минимальные региональные ставки, данное изменение приведет к увеличению налоговой нагрузки на операторов игорной деятельности.

Налогообложение букмекеров и тотализаторов

Наиболее существенные изменения касаются операторов букмекерской деятельности и тотализаторов. С 2026 года налог будет рассчитываться исходя из валового дохода (GGR) по ставке 5%, а действующая региональная модель налогообложения по объектам утрачивает актуальность. Данный подход обеспечивает более прозрачное налогообложение и выравнивает условия для всех участников рынка.

Помимо налога на игорный бизнес, операторы обязаны уплачивать налог на прибыль по ставке 25%. При формировании налоговой базы разрешается учитывать:

фактически выплаченные выигрыши участникам;
перечисления спортивным федерациям и профессиональным лигам.

Введение федерального налога предполагает унификацию налоговой нагрузки по всей территории России, повышение доходов бюджета и сокращение различий между регионами. Одновременно для операторов отрасли увеличиваются требования к бухгалтерскому учету и системам контроля оборотов и выплат, что может повлиять на операционную и финансовую структуру бизнеса.

Кроме того, все участники рынка обязаны пройти повторную регистрацию в налоговых органах, так как глава 29 НК РФ утрачивает силу.

4.6 Технологический сбор

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор на основании Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, вносящего изменения в Закон о промышленной политике (ФЗ № 488-ФЗ). Сбор является неналоговым и подлежит уплате в федеральный бюджет в связи с:

ввозом в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей такие компоненты, согласно перечням, утверждаемым Правительством РФ;
производством указанной продукции и компонентов на территории РФ, на ее континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне.

Плательщиками технологического сбора являются:

юридические лица;
индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство или импорт указанных компонентов и продукции.

Порядок исчисления и уплаты:

размеры технологического сбора устанавливаются Правительством РФ в виде фиксированных ценовых значений за единицу продукции в зависимости от ее вида по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2;
закон ограничивает максимальный размер сбора 5 000 руб. за единицу;
Правительство РФ определяет порядок и сроки уплаты сбора, а также условия возврата излишне уплаченных сумм.

Введение технологического сбора направлено на:

поддержку отечественного производства электронной компонентной базы;
стимулирование локализации производства;
укрепление технологического суверенитета РФ.

4.7 Продление ограничения на перенос убытков прошлых лет

С 2026 года продлевается ограничение на перенос убытков прошлых периодов при расчете налога на прибыль (п. 2.1 ст. 283 НК РФ) до 31 декабря 2030 года. Согласно действующим правилам, организации могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытков прошлых лет, но не более чем на 50% за каждый налоговый период (п. 61 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Напоминаем, что ограничения не затрагивают налогоплательщиков, использующих пониженные ставки налога на прибыль, включая:

резидентов особых экономических зон;
участников территорий опережающего развития;
участников свободных экономических зон;
компании, реализующие региональные инвестиционные проекты;
ИТ-компании (при условии фактического применения льготной ставки).

Для таких организаций возможность уменьшать налоговую базу на сумму убытков сохраняется в полном объеме (до 100%).

Чек-лист для бизнеса: как подготовиться к изменениям с 2026 года

Пересмотреть

Чек-лист: Действия при налоговых изменениях (продолжение)

[Пересмотреть] ценовую политику и договоры:

☐ рассчитать влияние повышения ставки НДС с 20 до 22% на себестоимость и конечную цену продукции/услуг;
☐ инициировать переговоры с контрагентами о корректировке цен или распределении дополнительной налоговой нагрузки по договорам, заключенным до 2026 года;
☐ в новых договорах предусмотреть механизм пересмотра цены при изменении ставки НДС.

Проверить учетные системы:

☐ настроить бухгалтерское ПО для корректного расчета НДС по новым ставкам (22% и 22/122);
☐ обновить шаблоны первичных документов, чтобы автоматически подставлялась новая ставка НДС;
☐ провести обучение сотрудников бухгалтерии и отдела продаж работе с новыми правилами.

Оценить риски по УСН и ПСН:

☐ проверить, насколько текущие доходы приближаются к новым лимитам для уплаты НДС (с 2026 года — 20 млн руб., с 2027-го — 15 млн руб., с 2028-го — 10 млн руб.);
☐ изучить возможности применения пониженных ставок НДС (5 и 7%) и стандартных ставок;
☐ проанализировать риск и вменения дробления бизнеса.

Подготовить документы для ИТ-компаний:

☐ проверить актуальность государственной аккредитации и долю ИТ-доходов (не менее 70%);
☐ пересчитать фонд оплаты труда с учетом новых ставок страховых взносов (15% для выплат до предельной базы, 7,6% — сверх нее);
☐ учесть, что участники «Сколково» утрачивают право на ИТ-льготы по страховым взносам и налогу на прибыль.

Проверить требования для радиоэлектронной промышленности:

☐ убедиться, что доходы от продажи оборудования и проектно-конструкторских услуг составляют не менее 70% от общего объема выручки;
☐ учесть новые ставки страховых взносов: 7,6% для выплат до предельной базы, 0% — сверх нее.

Подготовиться к изменениям в налоговом администрировании:

☐ учитывать возможность проведения камеральных проверок любым налоговым органом (экстерриториальный порядок);
☐ обеспечить корректность первичных документов и полноту данных в декларациях;
☐ регулярно мониторить личный кабинет налогоплательщика;
☐ быть технически готовыми к онлайн-взаимодействию с налоговыми органами.

Проверить международные сделки:

☐ проанализировать контролируемые сделки с резидентами стран с налоговой ставкой ≤ 15%;
☐ убедиться в соблюдении новых условий освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).

Оценить влияние на страховые взносы и НДФЛ:

☐ проверить, относится ли бизнес к приоритетным отраслям, для которых сохраняются пониженные тарифы страховых взносов для МСП;
☐ учесть изменения в налогообложении процентов по депозитам ИП (с 2026 года они облагаются НДФЛ);
☐ учитывать правило МРОТ для руководителя.

Подготовиться к изменениям в игорном бизнесе:

☐ для казино и залов игровых автоматов: убедиться в правильности расчета налога с учетом новых фиксированных ставок;
☐ для букмекеров и тотализаторов: начать учет валового дохода (GGR) для расчета налога по ставке 5%.

Проверить требования к технологическому сбору:

☐ учесть, что с 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор для импорта и производства электронной компонентной базы;
☐ изучить перечни продукции, подлежащей сбору, и порядок его уплаты.

Дополнительные рекомендации:

☐ провести аудит текущих операций и выявить потенциальные риски;
☐ следить за изменениями в законодательстве и официальными разъяснениями налоговых органов;
☐ при необходимости привлечь внешних консультантов для помощи в адаптации к новым правилам.

*

О практике «Корпоративные финансы» Strategy Partners

Наши услуги

Оценка

Оценка бизнеса по ФСО и МСО для целей сделок с капиталом.
Оценка бизнеса по ФСО и МСО для целей залога.
Оценка имущественного комплекса и активов (в т. ч. нематериальных активов).

Финансовое моделирование

Разработка финансовых моделей.
Разработка бизнес-планов.
Валидация и доработка финансовых моделей / бизнес-планов.
Разработка инструментов анализа и представления данных (дашборды, шаблоны).

Due Diligence

Обзор корпоративной, операционной и финансовой структуры.
Финансовый, юридический и налоговый DD.
Подготовка предварительного соглашения (Term Sheet) купли-продажи бизнеса.
Подготовка или оспаривание передаточной отчетности.

Сопровождение сделок

Подготовка списка инвесторов и финансирующих банков.
Поиск потенциальных таргетов.
Подготовка тизера и инвестиционного меморандума.
Верификация финансовых моделей.
Сопровождение сделки: помощь в переговорах, обзор SPA, структурирование сделки, риск-менеджмент.

Налоговое сопровождение

Налоговое консультирование.
Налоговое структурирование.
Трансфертное ценообразование (ТЦО).

Комплексный подход к работе с проблемными активами

Реструктуризация кредитов и займов.
Реструктуризация актива.
Финансовый мониторинг.
Разработка стратегии (turnaround strategy).

*

О компании

Strategy Partners — ведущая российская консалтинговая компания.

Мы помогаем командам разных отраслей быстро адаптироваться к изменениям и находить эффективные решения для достижения целей. На это работают сильнейшие консультанты, за плечами которых опыт в реальном секторе и сотни реализованных проектов.

Мы поддерживаем клиентов на любом этапе развития: анализируем рынки, создаем и внедряем стратегии, оптимизируем процессы и системы управления, готовим инвестиционные проекты к привлечению финансирования, сопровождаем сделки M&A и выход на IPO, внедряем цифровые решения и оказываем инжиниринговые услуги.

Являясь дочерней компанией Сбера, Strategy Partners открывает клиентам возможности одного из крупнейших банков России. Аналитическое направление — Research Hub Strategy Partners — позволяет отслеживать тренды и действовать на опережение.

Решения, которые работают

t.me/strategy_partners | strategy.ru

Контакты

Имя	Должность	Телефон	Email
Анна Литвиненко	Партнер	+7 (903) 961-20-84	litvinenko@strategy.ru
Ирина Макогончук	Руководитель налоговой практики	+7 (916) 819-12-56	makogonchuk@strategy.ru
Михаил Жиганов	Директор	+7 (906) 722-36-53	zhiganov@strategy.ru

С 1 января 2026 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов будет равна 2 979 000 руб. ↩

Действия

Оригинал

Перевод

Mindmap

AI Q&A

Налоговые изменения с 1 января 2026 года

ИИ-линзы СтратегОС